Как правильно рассчитать пени по НДС?
Как рассчитать пени по НДС– вопрос, с которым сталкиваются многие бухгалтеры. Ответ на него содержится в ст. 75 НК РФ. Каким образом происходит начисление пеней, сколько дней просрочки включать в расчет и как правильно рассчитать итоговую сумму, узнаете из нашего материала.
Расчет пени по НДС: мнение налоговиков и судей
Пени – денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, сборов, взносов и таможенных платежей в пользу государства.
Налогоплательщику необходимо рассчитать и перечислить пени по НДС в случае нарушения сроков уплаты налога.
Расчет пеней по НДС должен производиться начиная со дня, следующего за днем просрочки платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ). До сих пор нет четкого представления о том, какой день считать последним днем просрочки.
- Представители налоговой службы считают, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно (разъяснения ФНС России от 28.12.2009).
- Судьи, напротив, говорят о том, что начислять штрафные санкции необходимо до дня уплаты недоимки, потому как в день уплаты обязанность налогоплательщика считается исполненной. Задолженности больше нет – следовательно, нет оснований для начисления пени (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 N А19-15092/2011, от 15.03.2012 N А19-14886/2011).
Оправданными были признаны действия по неначислению пеней по налогу в день погашения задолженности в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2005 N А13-16890/04-21.
Решение – платить пени за день погашения недоимки или нет – принимать налогоплательщику. Поскольку позиции налогового ведомства и судей разнятся, то целесообразно принимать во внимание разницу между суммами – как правило, незначительную. Если желания спорить с налоговиками нет, то пени за день погашения задолженности лучше начислить.
К образованию недоимки также приводит некорректное заполнение платежных поручений по уплате налогов и взносов.
Расчет пеней по НДС: калькулятор
Пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).
Формула расчета выглядит следующим образом:
где П – сумма пеней;
Н – сумма недоимки;
СР – ставка рефинансирования ЦБ РФ;
Д – количество дней просрочки платежа.
Для лучшего пониманиятого, как рассчитать пеню по НДС, рассмотрим пример.
Согласно представленной налоговой декларации размер НДС к уплате заIVквартал 2014 года ООО «Мечта» составил 279 000 рублей. Уплата налога по срокам 26 января, 25 февраля и 25 марта произведена не была. Всю сумму недоимки компания заплатила 13 апреля 2015 года.
Пени начисляются по каждому сроку уплаты. Ставка рефинансирования за указанный период не изменялась и находилась на уровне 8,25%.
Приведем расчет пеней в соответствии с рекомендациями налоговой службы.
Данные для расчета размера пени:
- Пени рассчитываются по каждому сроку уплаты: 26 января, 25 февраля и 25 марта.
- Размер недоимки по каждому сроку уплаты – 279 000 / 3 = 93 000 рублей.
- Ставка рефинансирования – 8,25%
Расчет пени представлен в таблице.
Как рассчитать пени по НДС?
Как рассчитать пени по НДС?Лучше, если подобная задача никогда не будет стоять перед специалистом финансовой службы. Однако когда в результате просчета или ошибки возникла необходимость в самостоятельном расчете пеней, нужно еще раз внимательно перечитать ст. 75 НК РФ.
Расчет пени по НДС с позиции инспекторов и судов
Калькулятор расчета пеней по НДС
Расчет пени по НДС с позиции инспекторов и судов
Под пеней в широком смысле следует понимать дополнительную сумму денежных средств, взимаемую за превышение допустимого срока уплаты налога, помимо задолженности по фискальному платежу в казну государства. Обязательства по уплате подобных сумм возникают в том числе и по НДС в случае несоблюдения сроков перечисления налога.
По правилам п. 3 ст. 75 НК РФ расчет пеней по НДС нужно начинать со дня, идущего сразу за датой, после которой истекает срок его уплаты. Наибольшее количество споров на данный момент связано с порядком определения дня окончания просрочки, а соответственно, периода начисления пени. Существует 2 подхода:
- Представители ФНС заявляют, что таковым является день погашения всех задолженностей, включая штрафные санкции. Об этом говорится в разъяснениях ФНС России от 28.12.2009.
- В судебных решениях предлагается заканчивать период начисления санкций в день, предшествующий дате уплаты всех недоимок. Логика при этом достаточно проста: долг в этот день погашен, соответственно, нет необходимости уплачивать пени за этот день. В частности, такой подход одобрен в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 № А19-15092/2011, от 15.03.2012 № А19-14886/2011.
Получается, что камнем преткновения до сих пор остается один день, в который производится перечисление всех долгов по налогу. Именно эту задачу придется решать на свое усмотрение бухгалтеру компании при начислении пеней. В финансовом плане один день стоит не так дорого, и стоит ли затевать разбирательство с налоговиками из-за этого? Это, пожалуй, единственный аргумент в пользу того, чтобы придерживаться позиции инспекции.
Еще одной причиной возникновения необходимости погасить штрафные санкции является неверное заполнение банковских документов на оплату, из-за чего денежные средства не вовремя поступили в соответствующий бюджет.
Калькулятор расчета пеней по НДС
Для расчета пени за каждый день просрочки применяется 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Формула для подсчета суммы штрафных санкций:
Сп = Нд × Прф / 300 × Кд,
Нд — недоплаченная или просроченная сумма налога;
Прф — процент рефинансирования ЦБ РФ;
Кд — период просрочки.
Процедуру вычислений изучим на основе примера.
На основании налоговой отчетности по 2-му кварталу 2016 года ПАО «Закат» должно уплатить НДС в сумме 560 000 руб. Однако в срок 25 июля, 25 августа и 26 сентября этого сделано не было, компания погасила всю задолженность только 4 октября 2016 года. С 14 июня 2016 года ставка ЦБ установлена на уровне 10,5%.
Расчет пеней необходимо производить по каждому сроку уплаты, то есть с 25.07, 25.08 и 26.09. Размер задолженности за каждый период составит: 420 000 / 3 = 1-й период 140 000,00 руб. 2-й период 140 000,00 руб. 3-й период — 140 000,00 руб.
Для расчета воспользуемся правилами, изложенными в сообщении ФНС России от 17.10.2008, письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.
Расчет оформим в виде таблицы:
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы
Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.
Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам
О размере ставки рефинансирования в 2017 году вы узнаете из отдельного материала .
Расчет пени по ставке рефинансирования (калькулятор онлайн): как считается количество дней просрочки
Важно знать, что период просрочки для целей расчета пени по налогам и страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (взносы на ОПС, на ОМС и на ВНиМ), считается несколько иначе, нежели период просрочки для целей расчета пени по взносам «на травматизм» и взносам на ОПС, на ОМС и на ВНиМ, когда они еще уплачивались в Фонды.
Так, пени по налогам/взносам в ИФНС считаются за период начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога/взноса, до дня, предшествующего фактической уплате налога/взноса (п. 3 ст. 75 НК РФ. Письмо Минфина от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318 ). Например, организация просрочила уплату НДФЛ с отпускных и пособий за март 2017 года, перечислив налог 17.04.2017 вместо 31.03.2017. Соответственно, пени «набегут» за 16 дней (с 01.04.2017 по 16.04.2017 включительно). А вот если вы просрочили уплату налога/взноса всего на один день, то пени вам не грозят .
Что же касается пеней по взносам «на травматизм», а также других страховых взносов, уплачиваемых до 2017 года в Фонды, то они считаются за период начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взноса, до дня уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред. действ. до 01.01.2017) ). К примеру, компания должна была уплатить взносы «на травматизм» за март 2017 года не позднее 17.04.2017 (15 апреля – суббота), а сделала это лишь 28.04.2017. Следовательно, пени будут начислены за 11 дней (с 18.04.2017 по 28.04.2017 включительно).
Когда можно избежать уплаты пени
Есть ситуации, когда плательщику даже при просрочке уплаты налога/взноса не придется платить пени. Приведем некоторые из них.
Во-вторых, плательщик сможет избежать уплаты пени, если недоимка возникла из-за ошибки, допущенной в платежном поручении на уплату налога/взноса, и эту ошибку можно исправить уточнением платежа. В этом случае налог/взнос не будет считаться уплаченным с нарушением срока и пени должны быть сторнированы (п. 7 ст. 45 НК РФ. п. 9. 12 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. ч. 8, 11 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред. действ. до 01.01.2017) ). Напомним, что уточнением платежа исправляется любая ошибка в платежке, если она не связана с неправильным указанием номера счета Федерального казначейства, наименованием банка получателя, а также КБК при уплате взносов в Фонды (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ. пп. 4 п. 7 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред. действ. до 01.01.2017) ). Правда, начисление пеней при неправильном указании КБК при уплате взносов в Фонды можно попытаться оспорить в суде (см. например Определение ВС РФ от 15.10.15 № 310-КГ15-12541 ).
КБК для уплаты пени
КБК для перечисления пеней по конкретному налогу/взносу отличается от КБК, предназначенного для уплаты непосредственно самого налога/взноса. В чем состоит отличие, мы рассказали в одной из наших статей. Кстати, в ней же вы найдете образец заполнения платежного поручения на уплату пени.
Источники: http://nalog-nalog.ru/nds/uplata_nds/kak_pravilno_rasschitat_peni_po_nds/, http://buhnk.ru/nds/kak-rasschitat-peni-po-nds/, http://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog
